Imposto por fora: como recalcular preço e margem com IBS e CBS destacados na nota
Com a Reforma Tributária, a formação de preços precisará ser revista com a cobrança de IBS e CBS por fora. Hoje, muitos preços foram calculados com os tributos dentro da própria base de cálculo, mas, no novo modelo, esses tributos não integram essa base e devem ser considerados separadamente. Isso altera a relação entre o total da nota, a receita líquida e a margem da operação.
Neste artigo, você vai entender como recalcular preços com IBS e CBS por fora, o que muda na preservação da margem em vendas para empresas e consumidores finais e quais cuidados considerar durante a transição e no Simples Nacional.
Por que a tabela de preços montada hoje entrega menos margem no modelo pleno
Conforme a Lei Complementar 214/2025 (alterada pela LC 227/2026), o montante do IBS e da CBS não integra a própria base de cálculo. Essa base corresponde ao valor da operação, com os ajustes previstos na legislação.
Se a empresa mantiver o preço final atual e passar a separar o valor dos novos tributos, uma parcela desse preço será destinada ao IBS e à CBS. O valor líquido da venda ficará menor e, com ele, a margem obtida na operação. A tabela continuará mostrando o mesmo total ao cliente, mas deixará menos receita para cobrir custos e gerar resultado.
Somar IBS e CBS diretamente sobre o preço cheio atual também não resolve o problema. Essa escolha preserva o valor líquido do fornecedor, mas aumenta o total da nota e pode encarecer a oferta. A recomposição precisa partir da receita líquida que a empresa pretende manter e considerar se o comprador poderá ou não aproveitar os créditos dos novos tributos.
Os cálculos deste artigo descrevem o modelo pleno, depois de concluída a transição. Durante 2027 e 2028, a conta tem elementos próprios, tratados mais adiante.
A hipótese de alíquota usada nos cálculos deste artigo
A alíquota de referência ainda não foi fixada. Ela será definida por resolução do Senado Federal: para a CBS, nos anos de 2027 a 2033; e para o IBS, nos anos de 2029 a 2033, conforme a LC 214/2025.
Para demonstrar o método, este artigo adota a alíquota conjunta de 27,91%, percentual utilizado com finalidade metodológica em documentos do Comitê Gestor do IBS (CGIBS) e apurado no momento da publicação. Não se trata de alíquota oficial, prevista ou projetada.
Como recalcular o preço para clientes que tomam crédito
No mercado B2B, o ponto de partida é a receita líquida atual: o valor que sobra depois dos tributos hoje embutidos no preço. Esse montante passa a ser a nova base, sobre a qual IBS e CBS são calculados por fora.
Considere as seguintes premissas ilustrativas:
- Preço praticado hoje: R$ 1.000,00;
- Tributos atualmente embutidos: R$ 200,00;
- Receita líquida que deve ser preservada: R$ 800,00;
- Outros custos e despesas variáveis: R$ 600,00;
- Margem de contribuição pretendida: R$ 200,00;
- Premissa conjunta de IBS e CBS: 27,91%;
- Premissa de substituição: os R$ 200,00 de tributos hoje embutidos correspondem a valores substituídos por IBS e CBS no modelo pleno.
A recomposição começa pelos R$ 800,00 de receita líquida. Aplicando a premissa de 27,91%, o valor de IBS e CBS seria de R$ 223,28 e o total da nota passaria para R$ 1.023,28.
A tabela a seguir considera que o comprador recupera integralmente o IBS e a CBS destacados (a comparação leva em conta somente IBS e CBS e créditos de tributos atuais não entram neste cálculo):
Pela LC 214/2025, o contribuinte sujeito ao regime regular pode apropriar os créditos de IBS e CBS relativos às aquisições, desde que atendidas as condições legais. Entre elas estão a extinção do débito correspondente e a existência de documento fiscal eletrônico idôneo. A apropriação também depende do destaque correto dos valores no documento fiscal.
Quando o comprador recupera integralmente o montante destacado, o custo efetivo da compra passa a ser o valor sem IBS e CBS. Essa é uma leitura técnica que decorre do direito ao crédito, não uma regra expressa na lei. Na comparação entre duas propostas com direito equivalente ao crédito, o total da nota deixa de ser suficiente: é preciso comparar os valores sem os tributos recuperáveis.
Contratos em vigor pedem atenção específica. Cláusulas de preço escritas na lógica antiga precisam deixar claro se o valor contratado corresponde ao total da nota ou à receita sem IBS e CBS.
Como recalcular o preço para consumidor final
Segundo a LC 214/2025, o consumidor final não se apropria dos créditos de IBS e CBS, pois esse direito é restrito ao contribuinte sujeito ao regime regular. Nessa venda, chamada de B2C, a referência de decisão é o total da nota.
Isso produz dois caminhos com efeitos opostos: se a empresa preservar a receita líquida de R$ 800,00, o preço visível subirá para R$ 1.023,28; se mantiver o preço final em R$ 1.000,00, precisará retirar o tributo desse total, o que reduz a receita líquida e a margem.
Mantidas as premissas do exemplo anterior, os dois caminhos ficam assim:
Na primeira alternativa, a empresa preserva os R$ 200,00 de margem de contribuição, mas aumenta em R$ 23,28 o valor pago pelo consumidor. Na segunda, mantém o preço visível de R$ 1.000,00, mas perde R$ 18,20 de margem por unidade.
Não existe uma escolha única para esse cenário. Repassar o tributo ou absorver parte do impacto depende da elasticidade da demanda e do posicionamento de preço da empresa, fatores que precisam ser avaliados em cada operação.
A política de desconto entra na mesma conta, pois a LC 214/2025 determina que descontos incondicionais não integram a base de IBS e CBS, e descontos condicionais integram. A classificação do desconto altera a base, o valor do tributo e a margem final.
Em 2027 e 2028, duas lógicas convivem na mesma operação
Conforme a Emenda Constitucional 132/2023 e os dispositivos do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias (ADCT), a CBS passa a substituir PIS e Cofins a partir de 2027, quando essas contribuições são extintas. Em 2027 e 2028, segundo a LC 214/2025, a alíquota da CBS será a alíquota de referência reduzida em 0,1 ponto percentual — no mesmo período, o IBS será cobrado à alíquota estadual de 0,05% e à alíquota municipal de 0,05%.
Ainda conforme a LC 214/2025, ICMS e ISS continuam vigentes e, até 31 de dezembro de 2032, não integram a base de cálculo do IBS e da CBS. Por isso, o cálculo de preço durante a transição não reproduz o cenário usado nos exemplos anteriores.
A precificação conviverá com componentes de dois sistemas até o fim da transição. A empresa deverá separar a lógica de cálculo da CBS, do IBS, do ICMS e do ISS nas simulações, sem aplicar antecipadamente a premissa conjunta do cenário final.
O que muda para quem está no Simples Nacional
Segundo a LC 214/2025, a empresa optante pelo Simples Nacional que mantém IBS e CBS na guia única não se apropria de créditos desses tributos nas próprias compras. Quando vende para um contribuinte do regime regular, o comprador pode se creditar apenas do montante de IBS e CBS devido por meio do Simples, e não de um valor correspondente à alíquota cheia.
Essa limitação pode afetar a comparação comercial. Duas propostas com o mesmo preço de etiqueta podem representar custos efetivos diferentes para o comprador: se o crédito gerado pela aquisição do optante pelo Simples for menor, essa proposta poderá sair mais cara depois da recuperação dos tributos.
A LC 214/2025 permite que o optante apure e recolha IBS e CBS pelo regime regular e, nessa hipótese, conforme a Resolução CGSN 194/2026, essas parcelas deixam de ser devidas dentro do regime do Simples Nacional. A decisão exige comparar o impacto dos créditos nas compras, o crédito transferido aos clientes e a posição competitiva da empresa.
A escolha também muda a formação de preço. Quem passa ao regime regular destaca IBS e CBS na nota e pela lógica apresentada nos exemplos anteriores. Quem permanece na guia única mantém a estrutura atual de preço, mas transfere crédito menor ao cliente.
Aqui, “imposto por fora” e “apuração fora da guia única” têm sentidos diferentes. O primeiro indica que o tributo não integra a própria base; o segundo descreve a escolha do optante pelo Simples de apurar IBS e CBS pelo regime regular.
Para o período de janeiro a junho de 2027, a opção deve ser exercida no Portal do Simples Nacional até 30 de outubro de 2026, segundo a Resolução CGSN 194/2026. A empresa deve verificar o prazo vigente diretamente no portal.
Não deixe de conferir o nosso webinar exclusivo sobre como optantes do Simples Nacional devem se preparar para a nova realidade da Reforma Tributária:
O que ainda não está definido
- Alíquota de referência: ainda não foi fixada por resolução do Senado Federal. Enquanto isso não ocorrer, o percentual adotado neste artigo permanece como premissa de trabalho;
- Base de ICMS e ISS: até o fechamento deste artigo, não havia norma expressa definindo se IBS e CBS integrarão a base de cálculo de ICMS e ISS durante a transição. Esse ponto pode alterar a conta de preço em 2027 e 2028.
As empresas devem simular separadamente os cenários B2B, B2C e Simples Nacional, documentar as premissas adotadas e refazer os cálculos quando essas definições forem publicadas. O acompanhamento da reforma tributária precisa chegar à tabela de preços antes que os novos valores sejam aplicados.
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